Franse dividenden: verrekening bronheffing
Dividenden zijn in principe belastbaar in België aan het standaardtarief van 30%.
Als het dividend wordt ontvangen via een Belgische (financiële) tussenpersoon, wordt de 30% roerende voorheffing ingehouden door de tussenpersoon. U hebt dan geen aangifteverplichting meer in de personenbelasting.
Komt er geen Belgische financiële instelling tussen bij de uitbetaling, dan moet u het nettodividend (na Franse bronheffing) in België aangeven in de aangifte in de personenbelasting. Daar wordt het belast aan een tarief van 30% (tenzij globalisatie voordeliger zou zijn).
Op basis van het dubbelbelastingverdrag België-Frankrijk, heeft Frankrijk als bronstaat ook de bevoegdheid om een bronbelasting te heffen. In Frankrijk worden dividenden, uitgekeerd aan Belgische fiscale inwoners (natuurlijke personen), sinds 2018 onderworpen aan een forfaitaire bronheffing van 12,8% (mits voorlegging van een Belgische woonplaatsverklaring in Frankrijk). Het dubbelbelastingverdrag bepaalt echter dat België een minimum forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (hierna: FBB) moet verrekenen, gelijk aan 15% van het nettodividend.
Verrekening FBB voor Franse dividenden ontvangen in 2020 en later
De fiscale administratie stelde in haar circulaire van 28 mei 2021 (Circulaire 2021/c/49) dat de verrekening 'alleen' kon worden gevraagd via het invullen van bepaalde vakken en rubrieken opgenomen in het aangifteformulier van de personenbelasting.
Het Hof van Cassatie heeft de administratie op dit vlak echter teruggefloten. Het Hof is van oordeel dat er ook verrekening van FBB moet mogelijk zijn zonder dat de dividenden opgenomen zijn in de aangifte personenbelasting wanneer er roerende voorheffing werd ingehouden.
De administratie legt zich neer bij deze rechtspraak en publiceerde een nieuwe circulaire: de circulaire van 27 oktober 2025 (Circulaire 2025/C/69) betreffende het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (FBB) en dividenden van Franse oorsprong.
Volgende situaties zijn beschreven in de circulaire :
| Hoe kan een Belgisch rijksinwoner de verrekening van hetde FBB bekomen? | ||
| De Franse dividenden werden uitgekeerd met tussenkomst van een Belgische bank waardoor RV werd ingehouden en de dividenden werden niet opgenomen in de aangifte PB | Indienen van een aanvraag tot terugbetaling van de voorheffingen die ten onrechte in de Schatkist werden gestort, |
| Verjaring na 5 jaar (start verjaringstermijn 1 januari van het jaar waarin de RV werd gestort). | ||
| De Franse dividenden werden uitgekeerd door tussenkomst van een Belgische bank waardoor de Belgische roerende voorheffing werd ingehouden en de dividenden werden opgenomen in de aangifte personenbelasting. Er werd echter geen FBB opgenomen in de ingekohierde aanslag die werd gevestigd op basis van de aangifte niettegenstaande het feit dat het dividend werd aangegeven. | Indienen van een bezwaarschrift binnen de termijn van 1 jaar te rekenen van de derde werkdag na de verzending van het aanslagbiljet. | |
| De Franse dividenden werden uitgekeerd zonder tussenkomst van een Belgische bank. Er werd dus geen RV ingehouden. | Opname in de aangifte van de personenbelasting waardoor het FBB zal worden verrekend. | |
| Er werd een bezwaarschrift ingediend vóór de publikatie nieuwe circulaire en dit resulteerde in een afwijzende beslissing dor de adviseur-generaal of de door hem gedelegeerde ambtenaar. | Procedure voor de rechtbank van eerste aanleg. |
Nieuw dubbelbelastingverdrag
Opgelet, er werd eind 2021 een nieuw dubbelbelastingverdrag tussen Frankrijk en België ondertekend waarin de verrekening van het FBB niet langer wordt voorzien. De datum van inwerkingtreding van het nieuwe verdrag is vandaag evenwel nog niet bekend, maar dit zal ten vroegste in 2026 zijn.
Hebt u hierover vragen?
Neem dan contact op met uw private banker of wealth manager.
