Aandachtspunten belastingaangifte aanslagjaar 2024

Er zijn nog zekerheden in het leven en de belastingaangifte behoort daar (helaas) ook toe. Nog een zekerheid is dat we elk jaar de voornaamste aandachtspunten uit de aangifte voor u oplijsten.

Vanaf 24 april kunt u uw aangifte voor het aanslagjaar 2024 (inkomsten van 2023) online indienen of uw voorstel van vereenvoudigde aangifte raadplegen via MyMinfin.

In de loop van mei verzendt de fiscus de papieren aangifteformulieren/voorstellen van vereenvoudigde aangifte.

Als u een voorstel van vereenvoudigde aangifte ontvangt (zoals meer dan 4 miljoen andere Belgen) en dit voorstel is correct, dan moet u niets doen. Zijn er wijzigingen, dan moet u deze uiterlijk op 15 juli 2024 doorgeven. Het verdient aanbeveling dit voorstel grondig na te kijken, cfr. checklist van de fiscus. 

Hebt u geen voorstel van vereenvoudigde aangifte ontvangen, dan moet u zelf uw aangifte indienen. Doet u de aangifte op papier, dan hebt u hiervoor tijd tot 30 juni.

Als u uw aangifte via Tax-on-web indient, moet dit ten laatste op 15 juli gebeuren (ook als uw boekhouder voor de aangifte zorgt).

Uitzondering: gaat het om een ‘complexe’ aangifte', dan moet deze ten laatste op 16 oktober 2024 gebeuren. Als ‘complexe’ aangiften worden ondermeer beschouwd: aangiften met winsten en/of baten, bezoldigingen van bedrijfsleiders, bezoldigingen aan meewerkende echtgenoten en/of buitenlandse beroepsinkomsten.

Tot en met aanslagjaar 2022 (inkomstenjaar 2021) werd voor gehuwden of wettelijk samenwonenden van verschillend geslacht, die gehouden zijn tot het indienen van een gemeenschappelijke aangifte, de regel gehanteerd dat de gegevens van de man altijd links en de gegevens van de vrouw rechts in de aangifte worden vermeld.

Vanaf aanslagjaar 2023, inkomstenjaar 2022 is de aangifte in de personenbelasting genderneutraal geworden. Als algemene regel geldt nu dat men naar de leeftijd kijkt (en niet langer naar het geslacht). De gegevens van de oudste partner zullen links worden vermeld, en die van de jongste partner rechts.

De basisbelastingvrije som bedraagt 10.160,00 euro in aanslagjaar 2024.

De toeslagen op de belastingvrije som voor kinderen ten laste bedragen in aanslagjaar 2024 voor:

• - 1 kind 1.850,00 euro
  - 2 kinderen 4.760,00 euro
  - 3 kinderen 10.660,00 euro
  - 4 kinderen 17.250,00 euro
  - elk bijkomend kind + 6.580,00 euro
   (gehandicapte kinderen worden voor twee gerekend);
  
  
• fiscaal alleenstaanden met kinderen ten laste of in co-ouderschap hebben recht op een extra toeslag van 1.850,00 euro in aanslagjaar 2024 (ongeacht het aantal kinderen ten laste). Dit laatste is de reden waarom het fiscaal nadelig kan zijn om te huwen of wettelijk te gaan samenwonen als er kinderen zijn.

Voor ascendenten en zijverwanten tot en met de tweede graad (broers en zussen) die ten laste zijn, bedraagt de toeslag op de belastingvrije som 1.850,00 euro in aj. 2024. De toeslag wordt wel verhoogd tot 5.540,00 euro (aj. 2024) voor (groot)ouders of broers/zussen die ouder zijn dan 65 jaar én zorgbehoevend zijn. Hiervoor is wel een verminderde zelfredzaamheid van ten minste 9 punten vereist. Voor de overgangsregeling voor ouderen die reeds in aj. 2021 ten laste waren, kijkt u op website financien.belgium/personen ten laste.

Voor het vaststellen van het bedrag van de bestaansmiddelen houdt men geen rekening met bepaalde inkomsten, waaronder (o.a.):

• brutopensioenen van de (groot)ouders, broers of zussen die 65 jaar of ouder waren op 1 januari 2024, tot beloop van 30.800,00 euro;
• onderhoudsgelden en wezenrenten die kinderen ontvangen tot beloop van 3.820,00 euro;
• inkomsten uit een arbeidscontract voor studenten tot een brutobedrag van 3.190,00 euro.
   

U kunt ook dit jaar via uw aangifte maximaal 240,00 euro roerende voorheffing op dividenden van ‘individuele aandelen’ recupereren. Dat komt neer op 800,00 euro aan kwalificerende bruto dividenden als ze onderworpen zijn aan het RV-tarief van 30%. Voor meer info over deze maatregel, zie het nieuwsartikel over vrijstelling roerende voorheffing dividenden aandelen.

U vermeldt de ingehouden roerende voorheffing die u wilt terugvorderen, onder code 1437/2437. Als u een voorstel van vereenvoudigde aangifte ontving en u wilt een deel van de roerende voorheffing recupereren, dan zult u moeten reageren op het voorstel.

Hebt in 2023 dividenden van Franse aandelen of interesten van Franse oorsprong ontvangen, kunt u de verrekening van een ‘forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting’ (FBB) vragen. Voor meer info, zie het nieuwsartikel over de verrekening van Franse dividenden.

Los van bovenstaande, kunt u, als u (quasi) geen andere inkomsten hebt, mogelijk ook een deel van de betaalde roerende voorheffing op andere roerende inkomsten recupereren door deze aan te geven. Dit zal bv. het geval zijn als uw andere inkomsten (beroepsinkomsten en onroerende inkomsten) lager zijn dan de belastingvrije som van 10.160,00 euro door de zgn. ‘globalisatie’ van de roerende inkomsten.

Vak VII – Roerende inkomsten

U kunt ook dit jaar via uw aangifte maximaal 240,00 euro roerende voorheffing op dividenden van ‘individuele aandelen’ recupereren. Dat komt neer op 800,00 euro aan kwalificerende bruto dividenden, als ze onderworpen zijn aan het RV-tarief van 30%. Voor meer info over deze maatregel, zie het nieuwsartikel over vrijstelling roerende voorheffing dividenden aandelen.

U moet de ingehouden roerende voorheffing die u wilt terugvorderen, vermelden onder code 1437/2437. Het dividendbedrag dat u ontving, hoeft u niet te vermelden in de aangifte. Als u een voorstel van vereenvoudigde aangifte ontving en u wilt een deel van de roerende voorheffing recupereren, dan zult u moeten reageren op het voorstel.

Als u in 2021 dividenden van Franse aandelen of interesten van Franse oorsprong hebt ontvangen, kunt u de verrekening van een ‘forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting’ (FBB) vragen. Voor meer info, zie MyMinfin (fgov.be) Opgelet, FBB-verrekening kan volgens de administratie slechts gebeuren voor dividenden van Franse oorsprong die effectief belast werden (worden) in België en waarvoor men dus geen aanspraak maakt op vrijstelling voor dividenden van max. 800,00 euro.

• Belastingvermindering dienstencheques

De uitgaven voor dienstencheques die recht geven op belastingvermindering worden beperkt tot 1.720,00 euro per belastingplichtige in aanslagjaar 2024 ( 1.790,00 euro in aj. 2025).

De dienstenscheques leveren een belastingvermindering van 20% op voor Vlaamse inwoners, de nettoprijs van een dienstencheque komt bij hen dus op 7,20 euro ( 9,00 euro x 80%).
 

• Belastingvermindering uitgaven kinderoppas
  

Het maximum dat u per oppasdag per kind mag aangeven, bedraagt 15,70 euro in aj. 2024. U moet bij het invullen van de aangifte de eventuele beperking tot 15,70 euro per dag zelf toepassen. De uitgaven voor kinderopvang komen in aanmerking voor een belastingvermindering van 45%.
Alleen de oppaskosten m.b.t. het gedeelte van het jaar dat aan de veertiende verjaardag van uw kind voorafgaat, kunnen recht geven op de belastingvermindering.
 

• Belastingvermindering voor plaatsing laadstation elektrische wagen

Vanaf aanslagjaar 2022 is er een belastingvermindering voor uitgaven gedaan voor de plaatsing van een vast laadstation voor het laden van elektrische wagens in of bij de woning waar de belastingplichtige zijn domicilie heeft gevestigd. Het laadstation moet intelligent zijn en mag enkel gebruik maken van groene stroom.

De uitgaven moeten betaald zijn in de periode van 1 september 2021 tot en met 31 augustus 2024. Het maximumbedrag van de uitgave dat recht geeft op belastingvermindering bedraagt 1.750,00 euro bij een unidirectioneel laadstation en 8.000,00 euro bij een bidirectioneel (laden en ontladen) laadstation.

Het tarief van de belastingvermindering bedraagt:
- 30% voor de in aanmerking komende uitgaven betaald in 2023;
- 15% voor de in aanmerking komende uitgaven betaald in 2024 (uiterlijk 31 augustus).

De belastingvermindering wordt toegekend voor het jaar waarin de uitgave is betaald en wordt slechts toegekend voor één belastbaar tijdperk. Voor meer info, zie financien.belgium/thuislaadstations.

Vanaf aj. 2024 moet men, wanneer men huurgelden als beroepskosten aangeeft, de nieuwe code (.)072 aankruisen en verplicht een bijlage (nr. 270 MLH) bij de aangifte voegen.

Op basis van deze info kan de fiscus de huurder en de verhuurder aan elkaar linken. De belastingdruk in hoofde van de verhuurder verschilt namelijk naargelang de huurder (natuurlijk persoon) het gehuurde pand al dan niet beroepsmatig aanwendt en de huur fiscaal in kosten brengt. In dat laatste geval wordt de verhuurder belast op de werkelijk ontvangen huurgelden (na toepassing van een forfaitaire kostenaftrek) en niet op basis van het kadastraal inkomen, wat tot een hogere belastingdruk leidt. Daarom moeten huurders die de huur als beroepskost aangeven gegevens over de verhuurder en het pand overmaken aan de Administratie. Wordt de bijlage niet ingevuld of niet toegevoegd, dan wordt de aftrek van de huur verworpen.

We merken op dat de aftrek van huur als beroepskosten in principe onmogelijk is wanneer de huur betrekking heeft op een onroerend goed waarvan de huurovereenkomst kosteloos is geregistreerd. Wanneer een huurovereenkomst gratis geregistreerd is, wordt ervan uitgegaan in dat het onroerend goed in principe uitsluitend bestemd is voor bewoning en dus niet voor een beroepsactiviteit, ongeacht of de huurovereenkomst een clausule bevat die het beroepsgebruik verbiedt.

Aarzel niet uw private banker of wealth manager aan te spreken mocht u hierover nog vragen hebben. 

Dit nieuwsbericht mag niet worden beschouwd als een beleggingsaanbeveling of advies.