Het fiscale plaatje speelt vaak een grote rol bij de keuze van een nieuwe bedrijfswagen. Nu de automobielsector steeds sneller evolueert en steeds elektrischer wordt, worden ook de fiscale spelregels mee aangepast. Maar waar let je best op bij het kiezen van een fiscaal interessante bedrijfswagen? Welke autokosten zijn fiscaal aftrekbaar en hoe zit het met de nieuwe regels? Koop of lease je best een bedrijfswagen? We zetten het allemaal voor jou op een rij.

Vanaf het aanslagjaar 2021 (verbonden aan een belastbare periode met als begin ten vroegste 1 januari 2020) voorziet de wetgever een nieuwe regeling voor de fiscale aftrekbaarheid van auto- en brandstofkosten. Het verschil tussen éénmanszaken en vennootschappen werd daardoor verkleind. Ten opzichte van de periode tussen 01-01-2018 en 31-12-2019 zijn er wel enkele belangrijke wijzigingen die zowel in de vennootschapsbelasting als personenbelasting gelden.

De wetgever voorziet een nieuwe gramformule voor de berekening van de fiscale aftrekbaarheid van auto- en brandstofkosten op basis van de CO₂-uitstoot van de auto. De nieuwe formule is van toepassing in zowel de vennootschapsbelasting (voor vennootschappen) als de personenbelasting (voor zelfstandigen en éénmanszaken) en luidt als volgt:

waarbij

coëfficiënt voor dieselwagens en dieselvarianten (bijvoorbeeld hybride diesels) = 1
coëfficiënt voor wagens op aardgas (CNG) met < 12 fiscale pk = 0,90
coëfficiënt voor andere brandstofvoertuigen (benzine, LPG, elektrisch,…) = 0,95

Opgelet:

• Het aftrekpercentage bedraagt minimaal 50% en maximaal 100%
  • Uitzonderingen:
    • Indien de CO₂–uitstoot ≥ 200 gram CO₂/km, dan bedraagt het aftrekpercentage maximaal 40%
    • Voor alle auto- en brandstofkosten die verbonden zijn aan wagens aangekocht door eenmanszaken vóór 01-01-2018 geldt de nieuwe aftrekformule met een minimaal aftrekpercentage van 75%
• Kosten verbonden aan de financiering van de wagen blijven voor 100% aftrekbaar

Voor welke personenwagens geldt de nieuwe regeling?

De nieuwe regeling is van toepassing op

• alle bedrijfswagens (nieuwe, tweedehandse en het rijdend wagenpark)
• alle wagens op naam van éénmanszaken, behalve wagens aangekocht/geleased/gehuurd vóór 01-01-2018

Voortaan zal het maximum aftrekpercentage altijd maximaal 100% bedragen voor alle kosten verbonden aan wagens.

De zogenaamde ‘valse’ hybride wagens die aangekocht, geleased of gehuurd werden vanaf 01-01-2018 verliezen hun fiscaal gunstig statuut. Onder ‘valse’ hybrides worden plug-in hybrides verstaan die slechts een kleine afstand op de batterij kunnen rijden. De berekening van de CO₂-uitstoot gebeurt in dit geval als volgt:

Uitzondering:

Voor hybride wagens die zijn aangekocht (besteld) of geleased (contract ondertekend) vóór 01-01-2018 blijft altijd de CO₂-waarde van de hybride versie gelden, ook in de nieuwe regeling.

Als zelfstandige in bijberoep wordt je belast op je loon als loontrekkende én je inkomsten uit je bijberoep. Mogelijk kom je daardoor in een hogere belastingschijf terecht, wat je zuur kan opbreken. De aankoop van een nieuwe wagen is dan interessant omdat je deze fiscaal kunt aftrekken.

Omdat je je wagen als bijberoeper ook gebruikt om op je hoofdberoep te geraken én voor privédoeleinden, hangt de fiscale aftrekbaarheid van de auto- en brandstofkosten als zelfstandige in bijberoep af van de invulling die je aan je bijberoep geeft. Voor de verplaatsingen die je maakt om op je hoofdberoep te geraken, mag je een forfaitaire aftrek van 0,15 euro per kilometer rekenen. Voor privéverplaatsingen mag je uiteraard niets inbrengen.

Wil je je wagen meer fiscaal aftrekken? Probeer dan via een kilometerregistratie aan de fiscus aan te tonen hoeveel kilometer je aflegde in het kader van je bijberoep.

Als je nog een andere wagen bezit of met een bedrijfswagen van je werkgever rijdt, is het handiger te verantwoorden dat je je wagen voor bijberoep niet gebruikt voor privédoeleinden. Het blijft dan wel verstandig om je wagen niet voor 100% in te brengen.

Stel je als werkgever een bedrijfswagen kosteloos ter beschikking aan je werknemer(s) die ook voor privédoeleinden gebruikt mag worden, dan wordt in hoofde van de werknemer een belastbaar voordeel van alle aard (VAA) berekend. Dit geldt ook als je een wagen voor jezelf als bedrijfsleider voorziet. De formule voor de berekening van het belastbaar voordeel is voor het jaar 2021 als volgt:

*Leeftijdspercentage = de cataloguswaarde mag vanaf het 2de jaar met 6 % worden verlaagd, met een minimum leeftijdspercentage van 70 % (wordt bereikt in het 6de jaar)