So bald wie möglich noch eine Dividende zu 15% Quellensteuer auszahlen?

Nach einer (einmaligen) Wartefrist können nach dieser Vorzugsregelung Dividenden zu 15% Quellensteuer ausgezahlt werden.

Gemäß der Haushaltsvereinbarung von Ende November würde dieser Satz auf 18% steigen. Jüngsten Nachrichten zufolge würde die Tariferhöhung im Monat nach der Veröffentlichung des neuen Gesetzes in Kraft treten. Vermutlich wird dieses Gesetz erst nach dem 1. Januar verabschiedet, aber dann kann es schnell gehen. Alle nach Inkrafttreten des Gesetzes gezahlten Dividenden würden sofort dem höheren Satz unterliegen, unabhängig davon, wann die Reserven gebildet wurden.

Es kann daher verlockend oder sogar angebracht sein, so bald wie möglich eine weitere VVPRbis-Dividende zu 15% Quellensteuer auszuschütten.

Bei der (beschleunigten) Ausschüttung einer Dividende sind jedoch (abgesehen von der Tariferhöhung) eine Reihe weiterer Fragen zu stellen: Besteht ein Mittelbedarf im Privatvermögen? Wie viele Jahre wollen Sie die Gesellschaft weiterführen? Ist die Gesellschaft langfristig veräußerbar? Welches sind die möglichen Auswirkungen auf die Kapitalgewinnsteuer? Gilt die Gesellschaft als Familienunternehmen (die zum Steuersatz von 3% vererbt werden kann)? Hat die Ausschüttung Auswirkungen auf die mögliche Anwendung des ermäßigten Gesellschaftssteuersatzes? ... Wir empfehlen, den möglichen Tarifvorteil bei einer beschleunigten Ausschüttung nicht nur in Prozent, sondern auch als Betrag auszudrücken und diesen Vorteil gegen die möglichen anderen Folgen Ihrer Entscheidung abzuwägen. Natürlich muss Ihre Gesellschaft auch das korrekte gesellschaftsrechtliche Verfahren einhalten ((außerordentliche) Hauptversammlung, Prüfung des Nettovermögens, Liquiditätsprüfung usw.).

Beachten Sie, dass nicht jede Gesellschaft VVPRbis anwenden kann. Nur Gesellschaften, die nach dem 1. Juli 2013 gegründet wurden (oder Gesellschaften, die seither im Rahmen einer Kapitalerhöhung oder einer erhöhten Einbringung neue Beteiligungen ausgegeben haben), können (teilweise) in Betracht kommen.

Bei der Bildung einer Liquidationsreserve ist eine Abgabe von 10% auf den zurückzustellenden Betrag zu entrichten. Im Gegenzug kann diese Reserve später zu einem günstigen Satz ausgeschüttet werden.

• Bereits gebildete Liquidationsreserven (und vermutlich vor dem 31. Dezember 2025 gebildete Liquidationsreserven) können nach einer Wartezeit von 5 Jahren unter Anwendung einer Quellensteuer von 5% ausgeschüttet werden. Netto-Steuerbelastung: 13,64%
  • Für diese Liquidationsreserven kann man sich auch für eine nur dreijährige Wartezeit entscheiden. In diesem Fall ist bei der Ausschüttung jedoch eine Quellensteuer von 6,5% zu entrichten (statt 5% bei einer Wartezeit von 5 Jahren).
  • Die neue Tariferhöhung auf 18% würde nicht für diese bereits aufgebauten Liquidationsreserven gelten.
• Für Reserven, die (vermutlich) ab dem 31. Dezember 2025 gebildet werden, würde die Wartefrist nach dem Programmgesetz immer 3 Jahre und der Tarif bei Ausschüttung 6,5% betragen. Netto-Steuerbelastung: 15% Nach der jüngsten Haushaltsvereinbarung würde die Nettosteuerlast auf diese Reserven jedoch weiter auf 18% steigen (durch die Anhebung des Quellensteuersatzes auf Ausschüttungen nach drei Jahren auf 9,8%).
• Bei Auflösung werden die Liquidationsreserven nicht mehr besteuert. Dies wäre auch in Zukunft der Fall.

Wenn im Jahr 2025 noch Reserven ausgeschüttet werden, sinkt das Eigenkapital der Gesellschaft zum 31. Dezember 2025 und kann die spätere Bemessungsgrundlage für die private Kapitalgewinnsteuer höher ausfallen.

Wenn Ihre Gesellschaft später wahrscheinlich eher liquidiert als verkauft wird, wird diese Überlegung vermutlich weniger relevant sein.