Maakt je onderneming winst en wil je geld uit je vennootschap halen? Dan kun je een dividend uitkeren aan jezelf als aandeelhouder van de vennootschap. Maar wat is een dividend? Welke soorten bestaan er? En waar hou je het best rekening mee bij de uitbetaling?

Een dividend is belaste winst die een vennootschap uitkeert aan haar aandeelhouders. Die ontvangen hun dividend netto. De vennootschap is verplicht om een roerende voorheffing van standaard 30% in te houden op de dividenden die zij uitkeert.

Voor een natuurlijk persoon is deze roerende voorheffing een bevrijdende eindbelasting. Dat betekent dat je deze inkomsten niet meer hoeft aan te geven in je personenbelasting. De vennootschap stort de roerende voorheffing binnen de 15 kalenderdagen na de uitkering door aan de fiscus.

Een dividend uitkeren kan op 3 manieren:

1. Een gewone dividenduitkering, waarover een gewone Algemene Vergadering (ook statutaire of jaarvergadering genoemd) beslist. 
   
2. Een tussentijds dividend, waarover een Bijzondere Algemene Vergadering beslist. 
   
3. Een interim dividend, waarover de raad van bestuur of het college van zaakvoerders beslist als de statuten deze mogelijkheid voorzien. Een interim dividend uitkeren kan alleen in een nv of commanditaire vennootschap.

Met een interim dividend kun je geen reserves uitkeren zoals bij een gewoon en tussentijds dividend. Het is een dividend op het resultaat van het lopende boekjaar, eventueel gecorrigeerd met de overgedragen winst of verlies. Is er geen winst in het lopende boekjaar? Dan kun je geen interim dividend uitkeren.

Volgens het vennootschapsrecht kunnen dividenden alleen betaald of toegekend worden binnen de grens van ‘de voor uitkering vatbare middelen’.

Eenvoudig gesteld komt dit neer op de volgende berekening:

+ beschikbare reserves (en de belastingvrije reserves, maar die worden bij uitkering belast)
+/– overgedragen winst/verlies
– niet afgeschreven kosten oprichting en uitbreiding
– niet afgeschreven kosten onderzoek en ontwikkeling
= voor uitkering vatbare middelen

De voormalige fiscale beperking (13% van het gestorte kapitaal) voor vennootschappen die willen genieten van het verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting werd met de wet op de hervorming van de vennootschapsbelasting van 25 december 2017 afgeschaft.

Een dividend is een deel van de belastbare winst van de vennootschap. Daarop betaal je dus vennootschapsbelasting. Algemeen bedraagt die 29,58%.

Op dividenden betaal je ook een dividendbelasting: de roerende voorheffing (standaard 30%).

_{*De vrijstelling geldt voor alle dividenden uit aandelen, behalve voor beleggingsfondsen en juridische constructies.}

Onder voorwaarden heeft de vennootschap recht op de verlaagde vennootschapsbelasting van 20,40% op de eerste winstschijf van 100.000 euro. Zo moet je jezelf bijvoorbeeld een bepaald minimumloon (in principe 45.000 euro) uitkeren.

Bij een roerende voorheffing van 30% blijft de totale belastingdruk op een dividend relatief hoog. Toch kan een dividend uitkeren in dat geval iets voordeliger dan een hoger loon.

Een dividend uitkeren wordt fiscaal pas echt interessant als je de verlaagde vennootschapsbelasting combineert met de verlaagde roerende voorheffing van 15%.

De belangrijkste voorwaarden om van dit tarief te kunnen genieten, zijn:

• De aandelen zijn uitgegeven door een kmo-vennootschap vanaf 1 juli 2013 (door oprichting of kapitaalverhoging)
  
• De kapitaalinbreng gebeurde in geld
  
• Er is een specifieke houdplicht voor de aandelen
  

Vanaf de winstverdeling van het tweede boekjaar na dat van de inbreng daalt het tarief van de roerende voorheffing naar 20%. Vanaf het derde boekjaar daalt het tarief tot 15%.

Kmo-vennootschappen kunnen met (een deel van) hun winst een liquidatiereserve aanleggen. Op de aangelegde reserve betaal je een afzonderlijke aanslag van 10% vennootschapsbelasting. Na een wachttermijn van vijf jaar kun je de liquidatiereserve uitkeren aan 5% roerende voorheffing.

Wacht je met de uitkering tot de stopzetting van je vennootschap? Dan vermijd je zelfs de bijkomende belasting.
Een liquidatiereserve kan vooral een interessant alternatief zijn als je vennootschap niet aan de voorwaarden voldoet voor de verlaagde roerende voorheffing van 15%.

Zoals je ziet, is een dividend uitkeren complexe materie met veel regels en speciale gevallen. Wil je nefaste gevolgen vermijden? Dan ben je maar beter goed geïnformeerd. Want misschien is een dividend uitkeren in jouw geval niet de beste oplossing.

Onze kmo-adviseurs helpen je graag verder om de juiste keuzes te maken. Kom dus gerust samen met je boekhouder langs voor fiscaal-juridisch advies dat rendeert.